一、消费税中的委托加工是如何定义的？

1、委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

----委托方为消费税纳税义务人，受托方（个人除外）为扣缴义务人。

2、不属于委托加工的情形（相当于销售自制应税消费品）：

①由受托方提供原材料生产的消费品；

②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工消费品；

③由受托方以委托方名义购进原材料生产的消费品。

二、委托加工产品的消费税如何缴纳？

1.受托方为单位：由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款，受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

2.受托方为个人（个体工商户和其他个人）：由委托方收回后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

三、代收代缴消费税的计税依据？

1.按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；

2.没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

（1）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

应纳税额＝组成计税价格×消费税税率

（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－消费税税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率

注意：加工费包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。

四、受托方没有代收代缴消费税怎么办？

如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：

1.已直接销售的：按销售额计税；

2.尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等）：按组成计税价格计税。

五、委托加工应税消费品收回后涉税处理：

1.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

2.委托方将收回的应税消费品出售：

（1）直接出售：以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；

（2）加价出售：委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。